Амнистия капитала 2018 года для физических лиц

Как правильно поступить?
 
В этой статье мы рассмотрим применение амнистии в отношении физических лиц и оставим за периметром вопросы о применении амнистии к Контролируемым иностранным компаниям (КИК).
 
С 01 марта 2018 года начался второй этап налоговой амнистии капиталов в соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ от 08.06.2015 «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в ред. Федерального закона №33-ФЗ от 19.02.2018). Срок участия в амнистии истекает 28 февраля 2019 года.
Освобождение от ответственности предусмотрено за нарушения, совершенные до 01 января 2018 года. Валютные операции «амнистируются» до даты подачи специальной декларации.
           
Подача специальной декларации осуществляется только один раз. Подача уточненной специальной декларации не допускается.
 
Если у Вас, как у физического лица, имеется или имелся расчетный счет или вклад в зарубежном банке, то высока вероятность, что часть операций была с нарушением валютного законодательства РФ. Амнистия капиталов 2018 дает уникальный шанс избежать штрафов, размер которых составляет 75-100% от каждой транзакции. Амнистия распространяется не только на действующие, но и на закрытые до 01 марта 2018 года
(дата начала амнистии) банковские счета и вклады.
 
Суть амнистии заключается в том, что гражданин сообщает государству о своих зарубежных доходах и активах, а государство взамен не спрашивает его об источнике средств приобретения этих активов и освобождает его от налоговой, административной и уголовной ответственностей по ряду статей УК РФ. Требований по репатриации задекларированных активов в Россию нет.
Амнистия капитала освобождает от ответственности по следующим статьям:
- уклонение от уплаты налогов — ст.119, 122 НК РФ,
- уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере —
ст.198, 199 УК РФ,
- нарушение валютного законодательства (незаконные валютные операции
по личному счету) — ст.15.25 КоАП,
- уклонение от уплаты таможенных платежей.
 
При этом, амнистия не освобождает от ответственности за иные преступления,
такие как легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных преступным путем (ст.174 УК РФ), мошенничество (ст.159 УК РФ), незаконная банковская деятельность (ст.172 УК РФ) и т.д. Также амнистия не распространяется на случаи, когда в отношении лица уже ведется налоговое, административное или уголовное производство.
 
Важным стимулом для подачи специальной декларации является активация Россией автоматического обмена банковской информацией, в рамках которого ФНС может получить информацию о зарубежных счетах резидентов РФ. К такой информации относится: информация о счетах в зарубежных банках, информация об остатках на счетах на начало и конец года, а также общей суммой информация о поступлении и расходовании денежных средств. Также в рамках автоматического обмена информацией предоставляется информация о зарубежных активах.
 
Что можно задекларировать физическим лицам?
 
-зарубежные банковские счета физических лиц (открытые и закрытые),
-ценные бумаги,
- квартиры, дома, автомобили, находящиеся за рубежом.
(Вы обязаны уведомить налоговую службу только о той недвижимости, которая вам приносит доход. Если же вы, например, не получаете доходов от сдачи в аренду квартиры, то налоговую службу уведомлять о наличии такой недвижимости нет необходимости)
- зарубежный банковский счет. (открытый до 01 января 2018 года, а также закрытый на дату подачи специальной декларации (при условии, что он был открыт до 01.01.2018 года).
 
Для открытых счетов: совместно со специальной декларацией в ФНС необходимо подать:
 
1.Уведомление об открытии банковского счета;
 
2.Уведомление о закрытии банковского счета - если имело место быть.
(Для закрытых счетов совместно со специальной декларацией в ФНС необходимо подать уведомление об открытии банковского счета, и уведомление о закрытии банковского счета);
 
3.Уведомление об изменении реквизитов — если имело место быть;
 
4. Отчеты о движении денежных средств за 2016 и 2017 гг. (нормы, освобождающей от
такой обязанности Федеральный закон № 140 - ФЗ не содержит).
 
При этом, декларант освобождается от ответственности за не подачу в срок уведомления об открытии счета, закрытии счета, уведомления об изменении реквизитов счета.
 
Если подвести итоги, то при подаче специальной декларации Вы получаете следующие гарантии:
 
1.Гарантии, связанные с зарубежным банковским счетом.
 

  1. Освобождение от административной ответственности (ст.15.25 КоАП РФ) за не подачу в срок Уведомлений об открытии/изменении реквизитов/закрытии зарубежных счетов — ч.2 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…»
  2. Освобождение от налоговой ответственности (ст.119, 122 НК РФ) за непредставление в срок декларации 3-НДФЛ по доходам, полученным на зарубежные счета до 2018 года.
  3. Фактическое освобождение от уплаты НДФЛ 13% с доходов, зачисленных на задекларированный зарубежный счет, если обязанность по уплате НДФЛ возникла до 01 января 2018 года (в соответствии с ст.44 НК РФ «обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора». Таким образом, форму 3-НДФЛ подавать не требуется и налог платить не требуется в отношении доходов, зачисленных на такой счет до 2018 года.) — п.п 2 п.2.1 ст.45 НК РФ.

4) Освобождение от административной ответственности за нарушение валютного законодательства, связанного с незаконным зачислением на зарубежный счет (ст.15.25 КоАП РФ) — в отношении дохода, зачисленного на счет до момента подачи специальной декларации (т.е. совершенных в том числе и ПОСЛЕ 01.01.2018 года) — ч.4 ст.7 ФЗ «О добровольном декларировании…»
5.) Освобождение от уклонения от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере — ст.198, 199 УК РФ
 
Денежные средства после декларирования не требуется переводить в РФ. Вы можете продолжить пользоваться зарубежным счетом, соблюдая требования валютного законодательства при зачислении на него дохода и при списании с него денежных средств. Также Вам будет необходимо ежегодно представлять в ФНС Отчеты о движении денежных средств и подавать 3-НДФЛ при получении на зарубежный счет дохода.
 
2. Гарантии, связанные с недвижимым имуществом, транспортными средствами и имущественными правами.
 
Факт наличия за рубежом движимого или недвижимого имущества сам по себе не влечет обязанности по уведомлению об этом каких-либо органов в России.
 
Таким образом, стоит декларировать имущество лишь в следующих случаях:
 
- если неясна природа происхождения денежных средств, на которые это имущество было куплено,
- если имущество приносило доход, подлежащий налогообложению в РФ,
-  если имущество куплено на кредитные средства под низкий процент, что до 01 января 2018 года означало образование материальной выгоды в РФ с обязанностью уплатить НДФЛ по ставке 35% с разницы. (С 01 января 2018 года получение кредита в иностранном банке под низкий процент (менее 9%) не влечет образование материальной выгоды — ст.212 НК РФ.)
 
В соответствии с п.2.1. ст.45 НК РФ физическое лицо-декларант освобождается от обязанности по уплате налога (НДФЛ), если такая обязанность возникла у декларанта до 01 января 2018 г. в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом, информация о котором содержится в спец.
декларации.
 
 
Однако при амнистии декларант не освобождается от ответственности за неподачу в срок Отчетов о движении денежных средств.
 
В настоящее время ФНС РФ может привлечь к ответственности за неподачу отчетов о движении денежных средств за 2016 и 2017 г.г. В отношении отчета о движении денежных средств за 2015 год — 01 июня 2018 г. срок давности привлечения к ответственности истек.
 
Согласно ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 до 3 000 рублей.
 
Согласно ч.6.5 ст. 15.25 КоАП РФ повторное (подразумевается пропуск отчетного периода) непредставление отчета о движении денежных средств влечет наложение административного штрафа в размере 20 000 рублей.
 
Срок давности – 2 года с момента совершения правонарушения, т.е с 1 июня года, следующего за отчетным.
 
Таким образом, подавая специальную декларацию после июня 2018 года, вы пропустили две даты подачи отчета о движении денежных средств (отчета за 2016 год и отчета за 2017 год) и на вас может быть наложен административный штраф в размере 40 000 рублей (по 20 000 рублей за каждый год).
 
Так же стоит сказать о том, что для подтверждения достоверности сведений, указанных в Отчете о движении средств, вам необходимо иметь на руках выписки со счетов в зарубежных банках, которые вы обязаны будете представить по требованию налогового органа, если такое требование поступит. На сегодняшний день мы не знаем случаев, когда налоговая служба выставляла такой запрос в отношении физических лиц, однако это ее право и она им может воспользоваться.
 
Это касается всех владельцев счетов в иностранных банках.
 
Поскольку, по запросу, банковские выписки должны быть представлены в налоговую службу переведенными на русский язык и заверенными нотариально, это во многих случаях обойдется весьма недешево.
Например, в Москве, перевод с иностранного языка одной страницы с нотариальным заверением обходится в среднем в одну тысячу рублей.
 
Наша компания готова оказать следующие услуги:
 
1. Анализ ситуации на предмет целесообразности участия в амнистии, анализ рисков для конкретных ситуаций.
 
2. Подготовка специальной декларации и необходимых сопроводительных документов для подачи в рамках амнистии капиталов 2018. Содержание специальной декларации признается налоговой тайной в соответствии со статьей 102 НК РФ.
 
3. Подготовка уведомления об открытии/ закрытии счета в зарубежном банке (без штрафов). При подаче уведомления вместе со специальной декларацией, такое уведомление считается поданным без нарушения установленных сроков.
 
4. Подготовка отчета о движении денежных средств в зарубежном банке.
 
5. Подача всех необходимых документов в ФНС России.
(Если у вас нет возможности лично присутствовать при подаче специальной декларации, это может сделать наш представитель по доверенности (доверенность может быть оформлена как на территории РФ, так и за ее пределами).
 
6. В случае затребования налоговыми органами выписок по банковским счетам, наша компания организует перевод с языка оригинала и обеспечит его нотариальное заверение.